Dichiarazione IVA: il calendario 2024

Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate prot. n. 8230/2024 del 15 gennaio 2024 sono stati approvati in via definitiva i modelli di dichiarazione IVA/2024 concernenti l’anno di imposta 2023, con le relative istruzioni.
Il modello non presenta novità significative rispetto agli anni precedenti.
Restano confermati i termini di presentazione e le regole di compensazione del saldo IVA a credito, mentre risultano modificati le date utili per il versamento (ex cd. decreto Adempimenti ex art. 9 D. Lgs. 1/2024).

La dichiarazione annuale IVA deve essere presentata tra il 1° febbraio e il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento (art. 8 comma 1 del DPR 322/98). Con riferimento all’anno 2023, la dichiarazione IVA deve essere presentata:

• a decorrere dal 1° febbraio 2024;
• entro il 28 febbraio 2024 per i contribuenti che intendono comunicare con la dichiarazione annuale i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche relative al IV° trimestre unitamente al quadro VP;
• entro il 30 aprile.

Il versamento del saldo IVA risultante dalla dichiarazione annuale deve avvenire entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello di riferimento, vale a dire entro il 18 marzo 2024 (il 16 marzo cade di sabato). In seguito al decreto adempimenti, è possibile rateizzare in dieci rate, fino al 16 dicembre, aggiungendo una maggiorazione dello 0,33% secondo il seguente prospetto che tiene conto dei giorni di scadenza (il 16 del mese) che cadono di sabato o domenica, nonché del periodo feriale.

In alternativa alla scadenza ordinariamente prevista, i soggetti passivi IVA possono avvalersi del differimento del termine al 30 giugno (cade di domenica) con versamento a partire dal 1° luglio (ex art. 17 comma 1 primo periodo del DPR 7.12.2001 n. 435). In tal caso, il versamento deve essere effettuato maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.3.2024 (quindi con una maggiorazione pari all’1,6%).

E’ previsto un ulteriore differimento al 30° giorno successivo rispetto al termine di pagamento senza maggiorazione delle imposte sui redditi (ex art. 17 comma 2 del DPR 435/2001. Pertanto, il 30° giorno successivo al 30.6.2023 scade il 31.7.2024, In tale caso, l’importo da rateizzare in scadenza al 16 marzo deve essere maggiorato del 2,0064% per via del primo differimento dell’1,6% fino al 30.6.2024 a cui si aggiunge l’ulteriore maggiorazione dello 0,4% da calcolarsi anche sulla maggiorazione dell’1,6%).

Lo scadenziario, tenendo conto dei giorni che cadono di sabato o domenica, è il seguente:

Il codice tributo per il versamento, nonché per compensare il credito IVA, resta confermato individuando l’anno di riferimento trascorso:

Nicolò Cipriani – Centro Studi CGN

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